- La Dirección General de Tributos restringe la aplicación retroactiva de deducciones fiscales por I+D+i
La Dirección General de Tributos ha publicado una consulta vinculante (CV1718-24) que supone un cambio significativo en el panorama de los incentivos fiscales a la innovación empresarial. Esta nueva interpretación limita la flexibilidad que había otorgado el Tribunal Supremo en octubre de 2023 para la aplicación de deducciones por investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i).
Antes de abordar las novedades, repasemos algunas definiciones clave y cómo se relacionan entre sí:
La investigación y el desarrollo (I+D) se centran en la creación de productos, procesos o servicios completamente nuevos que marcan una diferencia significativa frente a lo que ofrece la competencia, impulsando un avance tecnológico relevante. Por otro lado, la innovación tecnológica se refiere a las mejoras en los productos, procesos o servicios ya existentes de una empresa que, aunque no supongan un gran salto competitivo, sí representan una evolución dentro de la organización.
Ambos conceptos están vinculados, ya que mientras el I+D impulsa el desarrollo de nuevas soluciones, la innovación tecnológica permite optimizarlas y adaptarlas. Las deducciones fiscales por I+D+i son incentivos diseñados para fomentar la inversión en estas actividades, apoyando tanto la creación de nuevas ideas como la mejora continua dentro de las empresas.
Cambios fundamentales en la aplicación de deducciones
La consulta vinculante CV1718-24 establece tres puntos críticos:
- Es obligatorio rectificar las autoliquidaciones de ejercicios anteriores para recuperar deducciones por I+D+i no aplicadas.
- Las deducciones deben consignarse en la autoliquidación del ejercicio fiscal en que se generaron.
- Solo se pueden rectificar ejercicios que no hayan prescrito (generalmente, dentro de un plazo de cuatro años).
Esta nueva interpretación contrasta con la sentencia del Tribunal Supremo, que parecía permitir una aplicación más flexible y retroactiva de las deducciones, incluso sin necesidad de rectificaciones formales.
Implicaciones para las empresas innovadoras
La reinterpretación de la Dirección General de Tributos (DGT) tiene importantes consecuencias para el sector empresarial:
- Limitación temporal: no se podrán aplicar deducciones de ejercicios prescritos.
- Mayor carga administrativa: las empresas deberán gestionar rectificaciones formales.
- Riesgos fiscales: la rectificación de autoliquidaciones puede provocar inspecciones tributarias.
Es importante señalar que esta consulta vinculante emana de la Dirección General de Tributos, lo que implica que su interpretación puede modificar la aplicación anterior del Tribunal Supremo. Además, las empresas tienen derecho a solicitar informes motivados vinculantes al Ministerio de Ciencia e Innovación para respaldar sus deducciones por I+D+i.
Recomendaciones y perspectivas de futuro
Ante este nuevo escenario, los expertos recomiendan:
- Planificar anticipadamente la aplicación de deducciones fiscales.
- Buscar asesoramiento especializado en materia de I+D+i.
- Mantener una documentación exhaustiva de los proyectos innovadores.
- Considerar las posibles vías de recurso ante esta nueva interpretación.
En resumen, la nueva interpretación de la Dirección General de Tributos sobre las deducciones fiscales por I+D+i supone un endurecimiento en su aplicación, limitando la posibilidad de aprovechar incentivos de ejercicios prescritos y aumentando la carga administrativa para las empresas al exigir la rectificación de autoliquidaciones anteriores. Esto podría generar mayores riesgos fiscales y complicaciones, especialmente en cuanto a posibles inspecciones tributarias.
Ante este nuevo escenario, se recomienda a las empresas planificar con mayor precisión, buscar asesoramiento especializado y documentar rigurosamente sus proyectos de innovación para adaptarse a las nuevas exigencias.
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Une réponse
Como mentora y consultora de proyectos emprendedores y pymes, este nuevo escenario no ayuda en absoluto al crecimiento de investigación y desarrollo en España. Si fantásticos proyectos emprendedores, medianas y pequeñas empresas que viene desarrollando su modelo de negocio en la innovación pierden este incentivo fiscal, este gran tejido tirara la toalla y nos convertiremos en un país a la cola de la innovación. Una verdadera lastima porque estas empresas y proyectos se nos escaparan e iran a otros paises donde su labor tenga un apoyo fiscal y econmico.