- Existen varias y variadas deducciones para incentivar la realización de determinades actividades económicas o empresariales
- La Agencia Tributaria considera innovación tecnológica a aquella actividad que resulta en un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos, o mejoras sustanciales de los ya existentes
En este artículo, vamos a explicar una de las deducciones fiscales diseñadas para impulsar actividades de investigación y desarrollo en España. Concretamente, hablaremos sobre las actividades de innovación tecnológica: qué son, su alcance y la cuantía a desgravar.
¿Qué actividades son consideradas investigación y desarrollo?
Antes de abordar las deducciones fiscales, es necesario entender qué actividades entran en la categoría de investigación y desarrollo. Según la Agencia Tributaria, este concepto abarca “la indagación original y planificada destinada a descubrir nuevos conocimientos y su aplicación en la fabricación de nuevos materiales o productos, así como en el diseño de procesos y sistemas de producción”. También se incluye la mejora tecnológica sustancial de elementos ya existentes.
Es importante señalar que estas actividades no se limitan exclusivamente a entornos científicos, sino que también engloban iniciativas como el diseño de muestrarios para el lanzamiento de nuevos productos, la creación de prototipos no comerciables y proyectos piloto. Incluso la creación y configuración de software avanzado para nuevos productos o servicios se considera actividad de investigación y desarrollo.
Cabe destacar que los gastos considerados como innovación tecnológica son aquellos directamente relacionados con estas actividades, aplicados efectivamente a su realización, y específicamente individualizados por proyectos.
Innovación tecnológica: ¿qué significa realmente?
Ahora, profundizaremos en el concepto de innovación tecnológica, crucial para entender las deducciones fiscales en cuestión. La Agencia Tributaria considera innovación tecnológica a aquella actividad que resulta en un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos, o mejoras sustanciales de los ya existentes.
Para evaluar la innovación, se aplican tres criterios fundamentales:
- Novedad o mejora sustancial:
El producto o proceso resultante debe ser auténticamente nuevo o incorporar mejoras significativas. Se requiere un cambio esencial que modifique características básicas e intrínsecas.
- Desde el punto de vista tecnológico:
La innovación debe producirse en el ámbito tecnológico del proceso o producto.
- Desde un punto de vista subjetivo:
No es necesario presentar un producto completamente nuevo en el mercado, pero sí desarrollar algo inédito para la entidad que lo lleva a cabo, en concordancia con la definición de innovación contenida en el Manual de Oslo de 2005.
Base de deducción
La base de la deducción abarcará los gastos del período en actividades específicas que impulsan la innovación tecnológica correspondientes a:
- Diagnóstico tecnológico:
Incluye la identificación, definición y orientación de soluciones tecnológicas avanzadas, independientemente de los resultados alcanzados.
- Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción:
Este concepto engloba la concepción y elaboración de planos, dibujos y soportes destinados a definir elementos descriptivos, especificaciones técnicas y características de funcionamiento necesarios para la fabricación, prueba, instalación y utilización de un producto. Además, se extiende a la elaboración de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera.
- Adquisición de tecnología avanzada:
Incluye la obtención de patentes, licencias, know-how y diseños. Cabe destacar que no se considerarán para la deducción las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al contribuyente, y la base correspondiente a este concepto no podrá superar la cuantía de 1 millón de euros.
- Certificación de cumplimiento de normas de aseguramiento de calidad:
Aquí se contempla la obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP u similares. No se incluyen los gastos correspondientes a la implantación de dichas normas.
¿Cuánto puedes deducir?
Ahora bien, ¿cuál es el beneficio financiero que estas actividades pueden aportar a las empresas? El porcentaje de deducción aplicable es del 12% de los gastos efectuados en el período impositivo por concepto de investigación y desarrollo.
Patent box
El patent box es una figura legal que tiene el objetivo de potenciar el crecimiento económico de las empresas a través de activos intangibles como patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo.
El patent box permite la reducción en un elevado porcentaje de los ingresos a integrar en la base imponible (exención de impuestos inmediata), procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de dichos activos intangibles.
Su aplicación en España está regulada por el artículo 68 “Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles” de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, que modificó el artículo 23 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
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